مهلت اصلاح اظهارنامه ارزش افزوده و بخشودگی جرایم تا ۲۸ تیر ۱۴۰۵
سازمان امور مالیاتی کشور به مؤدیان مشمول مالیات بر ارزش افزوده فرصت داده است تا پایان روز یکشنبه ۲۸ تیرماه ۱۴۰۵، اظهارنامهها یا خلاصه عملکرد مالیات بر ارزش افزوده چهار دوره سال ۱۴۰۴ را بررسی و در صورت وجود اشتباه یا مغایرت، از طریق سامانه مؤدیان اصلاح، ثبت و ذخیره کنند.
این فرصت به اظهارنامههای مالیات بر ارزش افزوده دورههای بهار، تابستان، پاییز و زمستان سال ۱۴۰۴ مربوط است و نباید با مهلت ارسال اظهارنامه عملکرد اشخاص حقیقی یا حقوقی اشتباه گرفته شود.
مؤدیانی که در مهلت تعیینشده اصلاحات لازم را انجام دهند و مانده بدهی مربوط را تا پایان روز دوشنبه ۲۹ تیرماه پرداخت یا برای پرداخت آن تعیین تکلیف کنند، میتوانند از بخشودگی بخش قابلتوجهی از جریمه موضوع بند «ب» ماده ۳۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده برخوردار شوند.
عنوان منوها ممکن است براساس نوع مؤدی، حقیقی یا حقوقی بودن و نسخه فعال سامانه متفاوت باشد. مؤدی باید پروندهای را انتخاب کند که اظهارنامه ارزش افزوده مربوط به فعالیت اقتصادی در آن ثبت شده است.
برای مثال، بخشودگی ۹۵ درصدی دوره زمستان به این معنا نیست که ۹۵ درصد اصل مالیات بخشیده میشود. این بخشودگی فقط به جریمه مشمول بخشنامه مربوط است و اصل بدهی مالیات و عوارض باقی میماند.
شرط اعلامشده این است که مؤدی مانده بدهی ناشی از اظهارنامه یا خلاصه عملکرد ثبتشده را حداکثر تا پایان روز دوشنبه ۲۹ تیرماه ۱۴۰۵ پرداخت کند یا با توجه به اختیارات تفویضشده، برای پرداخت بدهی با اداره امور مالیاتی تعیین تکلیف کند.
در نتیجه مؤدی باید دو اقدام جداگانه انجام دهد:
اشخاص زیر ممکن است مشمول این اطلاعیه باشند:
از جمله این موارد میتوان به موارد زیر اشاره کرد:
به همین دلیل استفاده از بخشودگی ۸۵ تا ۹۵ درصدی میتواند برای مؤدیانی که اظهارنامه آنها دارای اشتباه بوده است، اهمیت مالی زیادی داشته باشد.
ابتدا باید بازخورد سازمان امور مالیاتی، صورتحسابهای ثبتشده در کارپوشه و اسناد حسابداری بررسی شوند. اگر اظهارنامه قبلی صحیح است، تغییر غیرواقعی اطلاعات میتواند مشکل تازهای برای پرونده ایجاد کند.
بااینحال، وضعیت نهایی هر چهار دوره و پیامهای مربوط باید بررسی شود تا مؤدی مطمئن شود اظهارنامه یا خلاصه عملکرد بهدرستی ثبت و ذخیره شده است.
در پروندههای دارای مبالغ بالا، مغایرت جدی یا اعتبار مالیاتی قابلتوجه، بهتر است اطلاعات پیش از ثبت نهایی توسط حسابدار یا مشاور مالیاتی بررسی شوند.
براساس اطلاعیه، سقف بخشودگی جریمه برای این گروه حداکثر ۴۰ درصد از سقف بخشودگی تفویضشده در بخشنامههای سازمان امور مالیاتی خواهد بود.
این عبارت به معنای بخشودگی قطعی ۴۰ درصدی برای همه نیست؛ بلکه حداکثر اختیاری است که ممکن است طبق ضوابط و تصمیم اداره امور مالیاتی اعمال شود.
بنابراین انجامندادن اقدام تا موعد مقرر میتواند بخش عمده امتیاز بخشودگی را از بین ببرد.
مهلت ۲۸ تیر مربوط به موارد زیر است:
اظهارنامه یا خلاصه عملکرد مالیات بر ارزش افزوده چهار دوره بهار، تابستان، پاییز و زمستان سال ۱۴۰۴.
بنابراین این خبر را نباید با موارد زیر اشتباه گرفت:
بااینحال، مؤدی باید پس از اصلاح اظهارنامه و پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی، وضعیت جریمه و درخواست بخشودگی را در پرونده خود پیگیری کند.
بهتر است مدارک زیر نگهداری شوند:
در صورت انجام اصلاحات در مهلت مقرر، جریمه دوره زمستان تا ۹۵ درصد، دورههای تابستان و پاییز تا ۹۰ درصد و دوره بهار تا ۸۵ درصد بخشوده خواهد شد.
شرط استفاده از این بخشودگی، پرداخت یا ترتیب پرداخت مانده بدهی تا پایان روز دوشنبه ۲۹ تیرماه است. این بخشودگی فقط جریمه موضوع بند «ب» ماده ۳۶ را پوشش میدهد و اصل مالیات و عوارض همچنان باید پرداخت شود.
مؤدیانی که با وجود دریافت بازخورد درباره اشتباه اظهارنامه اقدام نکنند، ممکن است فقط از حداکثر ۴۰ درصد سقف بخشودگی تفویضشده برخوردار شوند.
سازمان امور مالیاتی کشور به مؤدیان مشمول مالیات بر ارزش افزوده فرصت داده است تا پایان روز یکشنبه ۲۸ تیرماه ۱۴۰۵، اظهارنامهها یا خلاصه عملکرد مالیات بر ارزش افزوده چهار دوره سال ۱۴۰۴ را بررسی و در صورت وجود اشتباه یا مغایرت، از طریق سامانه مؤدیان اصلاح، ثبت و ذخیره کنند.
این فرصت به اظهارنامههای مالیات بر ارزش افزوده دورههای بهار، تابستان، پاییز و زمستان سال ۱۴۰۴ مربوط است و نباید با مهلت ارسال اظهارنامه عملکرد اشخاص حقیقی یا حقوقی اشتباه گرفته شود.
مؤدیانی که در مهلت تعیینشده اصلاحات لازم را انجام دهند و مانده بدهی مربوط را تا پایان روز دوشنبه ۲۹ تیرماه پرداخت یا برای پرداخت آن تعیین تکلیف کنند، میتوانند از بخشودگی بخش قابلتوجهی از جریمه موضوع بند «ب» ماده ۳۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده برخوردار شوند.
آخرین مهلت اصلاح اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده
آخرین فرصت اصلاح، ثبت و ذخیره اظهارنامه یا خلاصه عملکرد مالیات بر ارزش افزوده، پایان روز یکشنبه ۲۸ تیرماه ۱۴۰۵ است.- دورههای مشمول: بهار، تابستان، پاییز و زمستان سال ۱۴۰۴
- آخرین مهلت اصلاح اظهارنامه: یکشنبه ۲۸ تیر ۱۴۰۵
- آخرین مهلت پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی: دوشنبه ۲۹ تیر ۱۴۰۵
- سامانه مورد استفاده: کارپوشه مؤدی در سامانه مؤدیان
لینک ورود به سامانه مؤدیان مالیاتی
مؤدیان میتوانند از طریق درگاه ملی خدمات الکترونیکی سازمان امور مالیاتی وارد پرونده مالیاتی و کارپوشه سامانه مؤدیان شوند.
ورود به درگاه ملی خدمات الکترونیکی سازمان امور مالیاتی
عنوان منوها ممکن است براساس نوع مؤدی، حقیقی یا حقوقی بودن و نسخه فعال سامانه متفاوت باشد. مؤدی باید پروندهای را انتخاب کند که اظهارنامه ارزش افزوده مربوط به فعالیت اقتصادی در آن ثبت شده است.
میزان بخشودگی جرایم مالیات بر ارزش افزوده
میزان بخشودگی جریمه برای هر فصل سال ۱۴۰۴ یکسان نیست. براساس اطلاعیه سازمان امور مالیاتی، درصدهای زیر در نظر گرفته شده است:- اظهارنامه دوره زمستان ۱۴۰۴: بخشودگی ۹۵ درصدی جریمه
- اظهارنامه دوره پاییز ۱۴۰۴: بخشودگی ۹۰ درصدی جریمه
- اظهارنامه دوره تابستان ۱۴۰۴: بخشودگی ۹۰ درصدی جریمه
- اظهارنامه دوره بهار ۱۴۰۴: بخشودگی ۸۵ درصدی جریمه
برای مثال، بخشودگی ۹۵ درصدی دوره زمستان به این معنا نیست که ۹۵ درصد اصل مالیات بخشیده میشود. این بخشودگی فقط به جریمه مشمول بخشنامه مربوط است و اصل بدهی مالیات و عوارض باقی میماند.
شرط اصلی برخورداری از بخشودگی چیست؟
ثبت یا اصلاح اظهارنامه بهتنهایی برای برخورداری از بخشودگی کافی نیست.شرط اعلامشده این است که مؤدی مانده بدهی ناشی از اظهارنامه یا خلاصه عملکرد ثبتشده را حداکثر تا پایان روز دوشنبه ۲۹ تیرماه ۱۴۰۵ پرداخت کند یا با توجه به اختیارات تفویضشده، برای پرداخت بدهی با اداره امور مالیاتی تعیین تکلیف کند.
در نتیجه مؤدی باید دو اقدام جداگانه انجام دهد:
- اصلاح، ثبت و ذخیره اظهارنامه یا خلاصه عملکرد تا پایان ۲۸ تیرماه.
- پرداخت یا انجام ترتیب پرداخت مانده بدهی تا پایان ۲۹ تیرماه.
چه مؤدیانی مشمول این فرصت هستند؟
این فرصت برای مؤدیانی در نظر گرفته شده است که برای یک یا چند فصل سال ۱۴۰۴، اظهارنامه یا خلاصه عملکرد مالیات بر ارزش افزوده داشتهاند.اشخاص زیر ممکن است مشمول این اطلاعیه باشند:
- اشخاص حقیقی و صاحبان مشاغل مشمول مالیات بر ارزش افزوده
- شرکتها و سایر اشخاص حقوقی مشمول
- مؤدیانی که اظهارنامه ارزش افزوده آنها دارای مغایرت یا ریسک شناساییشده است
- مؤدیانی که باید فروش، خرید یا اعتبار مالیاتی ثبتشده را اصلاح کنند
- مؤدیانی که خلاصه عملکرد آنها از اطلاعات سامانه مؤدیان تهیه شده است
کدام اظهارنامهها قابل اصلاح هستند؟
امکان اصلاح برای چهار دوره مالیاتی سال ۱۴۰۴ فراهم شده است:- دوره اول: بهار ۱۴۰۴
- دوره دوم: تابستان ۱۴۰۴
- دوره سوم: پاییز ۱۴۰۴
- دوره چهارم: زمستان ۱۴۰۴
جریمه بند «ب» ماده ۳۶ شامل چه مواردی است؟
بند «ب» ماده ۳۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده به تخلفاتی مربوط است که باعث کماظهاری مالیات یا دریافت استرداد غیرواقعی شوند.از جمله این موارد میتوان به موارد زیر اشاره کرد:
- کتمان معامله یا بخشی از فروش
- کماظهاری مالیات و عوارض فروش
- بیشاظهاری مالیات و عوارض خرید
- ثبت معامله خود به نام شخص دیگر
- ثبت معامله شخص دیگر به نام خود
- استناد به اسناد یا صورتحسابهای صوری
- هر اقدامی که باعث کاهش غیرواقعی مالیات یا افزایش استرداد شود
به همین دلیل استفاده از بخشودگی ۸۵ تا ۹۵ درصدی میتواند برای مؤدیانی که اظهارنامه آنها دارای اشتباه بوده است، اهمیت مالی زیادی داشته باشد.
نحوه اصلاح اظهارنامه ارزش افزوده در سامانه مؤدیان
برای اصلاح اظهارنامه یا خلاصه عملکرد میتوان مراحل کلی زیر را انجام داد:- وارد درگاه ملی خدمات الکترونیکی مالیاتی شوید.
- با کد ملی یا شناسه ملی و اطلاعات کاربری وارد حساب شوید.
- پرونده مالیاتی مربوط به فعالیت خود را انتخاب کنید.
- وارد کارپوشه سامانه مؤدیان شوید.
- بخش اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده را باز کنید.
- دوره مالیاتی موردنظر در سال ۱۴۰۴ را انتخاب کنید.
- پیامها، بازخوردها و مغایرتهای اعلامشده را بررسی کنید.
- اطلاعات فروش، خرید، مالیات و اعتبار مالیاتی را با اسناد حسابداری تطبیق دهید.
- در صورت وجود اشتباه، اطلاعات را اصلاح کنید.
- نسخه نهایی را ثبت و ذخیره کنید.
- رسید ثبت یا شماره پیگیری را نگه دارید.
- مانده بدهی ایجادشده را مشاهده و تا ۲۹ تیر پرداخت یا تعیین تکلیف کنید.
اگر اظهارنامه اشتباه نیست چه اقدامی لازم است؟
مؤدی نباید صرفاً برای استفاده از بخشودگی، ارقام صحیح را بدون دلیل تغییر دهد.ابتدا باید بازخورد سازمان امور مالیاتی، صورتحسابهای ثبتشده در کارپوشه و اسناد حسابداری بررسی شوند. اگر اظهارنامه قبلی صحیح است، تغییر غیرواقعی اطلاعات میتواند مشکل تازهای برای پرونده ایجاد کند.
بااینحال، وضعیت نهایی هر چهار دوره و پیامهای مربوط باید بررسی شود تا مؤدی مطمئن شود اظهارنامه یا خلاصه عملکرد بهدرستی ثبت و ذخیره شده است.
در پروندههای دارای مبالغ بالا، مغایرت جدی یا اعتبار مالیاتی قابلتوجه، بهتر است اطلاعات پیش از ثبت نهایی توسط حسابدار یا مشاور مالیاتی بررسی شوند.
اگر مؤدی تا ۲۸ تیر اقدامی نکند چه میشود؟
مؤدیانی که با وجود دریافت بازخورد درباره اشتباه یا انحراف اظهارنامه، در مهلت مقرر آن را اصلاح نکنند یا نسبت به پرداخت و ترتیب پرداخت مالیات اقدام نکنند، درصدهای ۸۵، ۹۰ و ۹۵ درصدی را از دست خواهند داد.براساس اطلاعیه، سقف بخشودگی جریمه برای این گروه حداکثر ۴۰ درصد از سقف بخشودگی تفویضشده در بخشنامههای سازمان امور مالیاتی خواهد بود.
این عبارت به معنای بخشودگی قطعی ۴۰ درصدی برای همه نیست؛ بلکه حداکثر اختیاری است که ممکن است طبق ضوابط و تصمیم اداره امور مالیاتی اعمال شود.
بنابراین انجامندادن اقدام تا موعد مقرر میتواند بخش عمده امتیاز بخشودگی را از بین ببرد.
آیا این خبر به اظهارنامه عملکرد سالانه مربوط است؟
خیر. این موضوع به اظهارنامه عملکرد سالانه اشخاص حقیقی یا حقوقی ارتباط مستقیم ندارد.مهلت ۲۸ تیر مربوط به موارد زیر است:
اظهارنامه یا خلاصه عملکرد مالیات بر ارزش افزوده چهار دوره بهار، تابستان، پاییز و زمستان سال ۱۴۰۴.
بنابراین این خبر را نباید با موارد زیر اشتباه گرفت:
- اظهارنامه عملکرد اشخاص حقیقی و صاحبان مشاغل
- اظهارنامه عملکرد شرکتها و اشخاص حقوقی
- فرم تبصره ماده ۱۰۰
- اظهارنامه مالیات بر درآمد اجاره
- مالیات حقوق کارکنان
- بخشودگی تمام جرایم مالیاتی یک پرونده
بخشودگی جرایم بهصورت خودکار اعمال میشود؟
براساس اطلاعیه، ادارات امور مالیاتی موظف شدهاند در مورد مؤدیانی که شرایط تعیینشده را رعایت کردهاند، ترتیبی برای اعمال بخشودگی در نظر بگیرند.بااینحال، مؤدی باید پس از اصلاح اظهارنامه و پرداخت یا ترتیب پرداخت بدهی، وضعیت جریمه و درخواست بخشودگی را در پرونده خود پیگیری کند.
بهتر است مدارک زیر نگهداری شوند:
- رسید ثبت نهایی اظهارنامه اصلاحی
- شماره پیگیری ثبت یا ذخیره اظهارنامه
- قبض و رسید پرداخت مانده بدهی
- مدرک تقسیط یا ترتیب پرداخت در صورت وجود
- تصویر پیام یا بازخورد سازمان امور مالیاتی
- گزارش نهایی اظهارنامه هر دوره
نکات مهم برای مؤدیان
- مهلت ۲۸ تیر فقط برای اظهارنامه ارزش افزوده چهار فصل سال ۱۴۰۴ است.
- اظهارنامه اصلاحی باید تا پایان یکشنبه ۲۸ تیر ثبت و ذخیره شود.
- بدهی باید تا پایان دوشنبه ۲۹ تیر پرداخت یا تعیین تکلیف شود.
- درصد بخشودگی زمستان ۹۵ درصد است.
- درصد بخشودگی تابستان و پاییز ۹۰ درصد است.
- درصد بخشودگی بهار ۸۵ درصد است.
- بخشودگی مربوط به جریمه است و اصل مالیات حذف نمیشود.
- پس از ثبت نهایی، رسید و شماره پیگیری را ذخیره کنید.
- اطلاعات حسابداری را بدون سند و بررسی تغییر ندهید.
- برای پروندههای پیچیده از حسابدار یا مشاور مالیاتی کمک بگیرید.
جمعبندی
مؤدیان مالیات بر ارزش افزوده تا پایان روز یکشنبه ۲۸ تیرماه ۱۴۰۵ فرصت دارند اظهارنامهها یا خلاصه عملکرد دورههای بهار، تابستان، پاییز و زمستان سال ۱۴۰۴ را در سامانه مؤدیان بررسی، اصلاح، ثبت و ذخیره کنند.در صورت انجام اصلاحات در مهلت مقرر، جریمه دوره زمستان تا ۹۵ درصد، دورههای تابستان و پاییز تا ۹۰ درصد و دوره بهار تا ۸۵ درصد بخشوده خواهد شد.
شرط استفاده از این بخشودگی، پرداخت یا ترتیب پرداخت مانده بدهی تا پایان روز دوشنبه ۲۹ تیرماه است. این بخشودگی فقط جریمه موضوع بند «ب» ماده ۳۶ را پوشش میدهد و اصل مالیات و عوارض همچنان باید پرداخت شود.
مؤدیانی که با وجود دریافت بازخورد درباره اشتباه اظهارنامه اقدام نکنند، ممکن است فقط از حداکثر ۴۰ درصد سقف بخشودگی تفویضشده برخوردار شوند.
ورود به سامانه مؤدیان و بررسی اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده